Пятница, 19.04.2024, 08:16
Приветствую Вас Гость
Главная | Регистрация | Вход | RSS

ст.1

Оглавление
Раздел I Общие положения
Статья 1. Используемые в законе термины
1) земля для застройки - земельный участок, для застройки которого или сооружения инженерных коммуникаций на котором или по которому для прокладки предусмотренных дорог, улиц или инженерных коммуникаций выдано разрешение на строительство после 31 декабря 2009 года. Земельный участок не считается землей для застройки, если строительное разрешение для осуществления строительных работ выдано до 31 декабря 2009 года и после 31 декабря 2009 года продлено или перерегистрировано;
2) вознаграждение - стоимость товаров или услуг в денежном выражении, которую поставщик товара или оказывающее услугу лицо получает или должен был бы получить в качестве оплаты от получателя товара или услуг либо от другого лица за поставку товара или оказание услуг, без налога на добавленную стоимость (далее - налог) не зависимо от того, произведенва оплата полностью или частично;
3) территория страны-участницы - территория конкретной страны-участницы Европейского Союза (далее - страна-участница), к которой применяется статья 52 Договора о Европейском Союзе и статья 355 Договора о действии Европейского Союза, за исключением третьих территорий, а также территории княжества Монако, острова Мэн и суверенных баз Акротири (Akrotiri) и Декелия (Dhekelia) Объединенного Королевства, которые для применения налога считаются соответственно территорией Франции, Объединенного Королевства или Кипра;
4) территория Европейского Союза - совокупность территорий стран-участниц;
5) фискальный представитель - зарегистрированный налогоплательщик, который на основании письменного договора уплачивает налог в государственный бюджет и представляет зарегистрированного налогоплательщика другой страны-участницы либо налогоплательщика третьего государства или третьей территории (при этом в отношении акцизных товаров соблюдая нормативные акты, регламентирующие акцизный налог и оборот акцизных товаров) в следующих сделках:
a) импорт товаров с удаленной поставкой этих товаров зарегистрированным налогоплательщикам других стран-участниц,
b) импорте товаров с удаленной поставкой этих товаров на внутреннюю территорию,
c) получение товаров на внутренней территории, если эти товары получены для их дальнейшего экспорта и они помещены на таможенный склад или на склад акцизных товаров, и для осуществления дальнейшего экспорта этих товаров,
d) приобретение товара на территории Европейского Союза, если эти товары приобретены для их дальнейшего экспорта и они помещены на таможенный склад или на склад акцизных товаров, и для дальнейшего экспорта этих товаров;
6) внутренняя территория - территория Латвийской Республики;
7) цена торгов - стоимость, которая в соответствии с Гражданским законом соответствует полной заявленной цене, наивысшей заявленной цене или начальной цене торгов в случаях, когда торги объявлены не состоявшимися;
8) особый налоговый режим в сделках импорта товара - отложение уплаты рассчитанных в таможенной декларации подлежащих уплате в госбюджет сумм налога до их указания в налоговой декларации соответствующего таксационного периода;
9) новое транспортное средство:
a) наземное моторизированное транспортное средство, емкость мотора которого превышает 48 кубических сантиметров или мощность превышает 7,2 киловатт и которое предусмотрено для перевозки пассажиров или товаров, если оно использовалось менее шести месяцев или пробег которого менее 6000 километров,
b) судно или другое судоходное средство, которое длиннее 7,5 метров и которое предусмотрено для перевозки пассажиров или товаров, если оно использовалось менее трех месяцев или проплавало менее 100 часов, кроме судов, упомянутых в части первой статьи 47 данного закона,
c) воздушное судно, подъемная масса которого более 1550 килограммов и которое предназначено для перевозки пассажиров или товаров, если оно использовалось менее трех месяцев или налетало менее 40 часов, кроме воздушных судов, упомянутых в части первой статьи 48 данного закона,
10) подарок малой стоимости - товар или услуга, которые передаются без вознаграждения и стоимость которых без налога не превышает 10 латов для одного человека в течение календарного года;
11) место нахождения - адрес лица, которое не является налогоплательщиком, который соответствует его юридическому адресу или равноценному юридическому адресу в соответствии с нормативными актами другого государства;
12) неиспользованная недвижимая собственность:
a) вновь построенное здание или строение (также стационарное оборудование, вмонтированное в него), если оно после приема его в эксплуатацию не используется,
b) вновь построенное здание или строение (также стационарное оборудование, вмонтированное в него), если оно используется и первый раз продается в течение года после принятия в эксплуатацию,
c) здание или строение, если оно после окончания работ по восстановлению, реконструкции или реставрации не используется,
d) здание или строение, если оно после окончания работ по реновации, реконструкции или реставрации используется и первый раз продается в течение года после принятия в эксплуатацию,
e) не законченный объект строительств - здание или строение, если они не приняты в эксплуатацию,
f) здание или строение, если их реновируют, реконструируют или реставрируют, но они еще не приняты в эксплуатацию;
13) покупка в рассрочку - поставка товаров, при которой поставщик товара в соответствии с заключенным договором оплаты в рассрочку поставляет конкретный товар, который в установленный договором срок после уплаты всех установленных в договоре платежей переходит в собственность получателя товаров;
14) оказание услуг - сделка, которая не является поставкой товаров; оказанием услуг считается также:
a) продажа (передача) нематериальной собственности (нематериальных ценностей и прав),
b) обязательства воздержаться от какой-либо деятельности или действия или разрешить какую-либо деятельность или действие,
c) аренда вещей,
d) осуществление строительных работ;
15) постоянное учреждение - любое место, которое не является местом нахождения хозяйственной деятельности лица, но которое характеризуется достаточной степенью постоянства и подходящей структурой рабочей силы и технических ресурсов, что позволяет ему обеспечивать оказываемые им услуги или получать и использовать услуги, которые оказаны для нужд этого постоянного учреждения;
16) группа НДС - группа двух или нескольких налогоплательщиков, отвечающая условиям данного закона, образована на основании учредительного договора группы НДС для осуществления взаимных сделок на внутренней территории и зарегистрирована в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов;
17) экспорт товаров - поставка товара с территории Европейского Союза в третьи государства или третьи территории;
18) приобретение товара на территории Европейского Союза - получение прав распоряжаться вещами как собственнику, если отправку или транспортировку этих вещей из одной страны-участницы в другую страну-участницу осуществляет поставщик товара или получатель товаров, или третье лицо от имени поставщика или получателя товаров;
19) импорт товаров - ввоз товаров на территорию Европейского Союза из третьих государств или третьих территорий, выпустив их для свободного обращения;
20) поставка товара - сделка, которая выражается как передача права собственности на вещь другому лицу, чтобы это лицо могло распоряжаться вещью; поставкой товаров считаются также сделки с:
a) недвижимой собственностью или ее частью,
b) электроэнергией, газом, тепловой энергией, отоплением, водой, паром и охлаждающей энергией;
21) поставка товара на территории Европейского Союза - поставка товаров, если товары из одной страны-участницы отправляются или транспортируются в другую страну-участницу и этих товаров отправку или транспортировку осуществляет поставщик товара или получатель товаров, или третье лицо от имени поставщика или получателя товаров;
22) Услуга транспортировки товара на территории Европейского Союза - услуга по транспортировке товаров, если начальный пункт транспортировки товаров и конечная цель транспортировки товаров находятся в двух различных странах-участницах; если начальный пункт транспортировки товаров и конечная цель транспортировки товаров находятся на территории одной и той же страны-участницы, транспортировкой товаров считается участок услуг транспорта товаров на территории Европейского Союза, если такая транспортировка является частью транспортной услуги, начальный пункт транспортировки товаров и конечная цель транспортировки которой находятся на территории двух различных стран-участниц;
23) конечная цель транспортировки товаров - место, где фактически заканчивается транспортировка товаров;
24) начальный пункт транспортировки товаров - место, где фактически начинается транспортировка товаров;
25) место осуществления хозяйственной деятельности - место осуществления основной хозяйственной деятельности налогоплательщика где находится управление упомянутого налогоплательщика и где принимаются главные связанные с осуществлением хозяйственной деятельности административные решения;
26) посредник - налогоплательщик, который участвует в оказании услуг или в поставке товаров, не становясь собственником этих товаров или фактически оказывающим услуги лицом, для осуществления в интересах других лиц сделки по оказанию услуги или поставки товара . Посредник выписывает налоговый счет и получает вознаграждение только за свою оказанную услугу;
27) рыночная стоимость - вознаграждение за товары или услуги, которое получатель соответствующего товара или услуг в момент поставки в обстоятельствах честной конкуренции должен уплатить другому поставщику, который не считается связанным лицом в толковании закона "О налогах и пошлинах". Если сравнимую цену товаров или услуг нет возможности констатировать, рыночной стоимостью является:
a) по товарам - сумма, которая не меньше цены покупки соответствующего товара или подобных товаров, либо, если покупной цены нет, то себестоимость, которая устанавливается во время поставки,
b) по услугам - сумма, которая не меньше всех затрат, которые возникли при оказании услуги;
28) третьи территории:
a) те территории Европейского Союза, которые являются частями таможенной территории Европейского Союза - гора Афон, Канарские острова, заморские департаменты Французской Республики, Аландские острова, Острова Нормандии,
b) те территории Европейского Союза, которые не являются частями таможенных территорий Европейского Союза - остров Гельголанд, территория Бизингена, Сеут, Мелилья, Ливиньо, Кампьоне в Италии (Campione d'Italia), Итальянские воды озера Лугано;
29) третьи государства - такие государства или территории, к которым не применяется Договор о Европейском Союзе и Договор о деятельности Европейского Союза.



1.pants. Likumā lietotie termini

Likumā ir lietoti šādi termini:
1) apbūves zeme — zemesgabals, kura apbūvei vai inženierkomunikāciju izbūvei tajā vai kuram domāto ceļu, ielu vai inženierkomunikāciju pievada izbūvei izsniegta būvatļauja pēc 2009.gada 31.decembra. Zemesgabals nav uzskatāms par apbūves zemi, ja būvatļauja būvdarbu veikšanai ir izsniegta līdz 2009.gada 31.decembrim un pēc 2009.gada 31.decembra ir pagarināta vai pārreģistrēta;
2) atlīdzība — preču vai pakalpojumu vērtība naudas izteiksmē, kuru preču piegādātājs vai pakalpojumu sniedzējs saņem vai kura tam būtu jāsaņem kā samaksa no preču vai pakalpojumu saņēmēja vai citas personas par preču piegādi vai pakalpojumu sniegšanu, bez pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk — nodoklis) neatkarīgi no tā, vai samaksa izdarīta pilnībā vai daļēji;
3) dalībvalsts teritorija — konkrētās Eiropas Savienības dalībvalsts (turpmāk — dalībvalsts) teritorija, kurai piemēro Līguma par Eiropas Savienību 52.pantu un Līguma par Eiropas Savienības darbību 355.pantu, izņemot trešās teritorijas, kā arī Monako Firstistes, Menas salas un Apvienotās Karalistes Akrotiri (Akrotiri) un Dekelijas (Dhekelia) suverēnās bāzu teritorijas, kuras nodokļa piemērošanas nolūkā tiek uzskatītas par attiecīgi Francijas, Apvienotās Karalistes vai Kipras teritoriju;
4) Eiropas Savienības teritorija — dalībvalstu teritoriju kopums;
5) fiskālais pārstāvis — reģistrēts nodokļa maksātājs, kurš, pamatojoties uz rakstveida līgumu, maksā nodokli valsts budžetā un pārstāv citas dalībvalsts reģistrētu nodokļa maksātāju vai trešās valsts vai trešās teritorijas nodokļa maksātāju (attiecībā uz akcīzes precēm ievērojot arī akcīzes nodokli un akcīzes preču apriti reglamentējošus normatīvos aktus) šādos darījumos:
a) veicot preču importu ar turpmāku šo preču piegādi citas dalībvalsts reģistrēta
m nodokļa maksātājam,
b) veicot preču importu ar turpmāku šo preču piegādi iekšzemē,
c) saņemot preces iekšzemē, ja šīs preces saņemtas nolūkā tās eksportēt tālāk un novietotas muitas noliktavā vai akcīzes preču noliktavā, un veicot šo preču tālāko eksportēšanu,
d) veicot preču iegādi Eiropas Savienības teritorijā, ja šīs preces iegādātas nolūkā tās eksportēt tālāk un novietotas muitas noliktavā vai akcīzes preču noliktavā, un veicot šo preču tālāko eksportēšanu;
6) iekšzeme — Latvijas Republikas teritorija;
7) izsoles cena — vērtība, kas saskaņā ar Civilprocesa likumu atbilst pilnai nosolītajai cenai, augstākajai nosolītajai cenai vai izsoles sākumcenai gadījumos, kad izsole pasludināta par nenotikušu;
8) īpašs nodokļa režīms preču importa darījumos — par veikto preču importu muitas deklarācijā aprēķinātās valsts budžetā maksājamās nodokļa summas samaksas atlikšana līdz tās norādīšanai atbilstošā taksācijas perioda nodokļa deklarācijā;
9) jauns transportlīdzeklis:
a) sauszemes motorizētais transportlīdzeklis, kura motora tilpums ir lielāks par 48 kubikcentimetriem vai jauda ir lielāka par 7,2 kilovatiem un kurš paredzēts pasažieru vai preču pārvadāšanai, ja tas ir lietots mazāk par sešiem mēnešiem vai nobraucis mazāk par 6000 kilometriem,
b) kuģis vai cits kuģošanas līdzeklis, kas ir garāks par 7,5 metriem un paredzēts pasažieru vai preču pārvadāšanai, ja tas ir lietots mazāk par trim mēnešiem vai nobraucis mazāk par 100 stundām, izņemot šā likuma 47.panta pirmajā daļā minētos kuģus,
c) gaisakuģis, kura pacelšanās masa ir lielāka par 1550 kilogramiem un kurš paredzēts pasažieru vai preču pārvadāšanai, ja tas ir lietots mazāk par trim mēnešiem vai nolidojis mazāk par 40 stundām, izņemot šā likuma 48.panta pirmajā daļā minētos gaisakuģus;
10) mazas vērtības dāvana — prece vai pakalpojums, kuru nodod bez atlīdzības un kura vērtība bez nodokļa vienam cilvēkam kalendāra gada laikā nepārsniedz 10 latu;
11) mītnes vieta — personas, kura nav nodokļa maksātājs, juridiskā adrese vai juridiskai adresei līdzvērtīga adrese atbilstoši citas valsts normatīvajiem aktiem;
12) nelietots nekustamais īpašums:
a) jaunuzcelta ēka vai būve (arī tajā iemontētās stacionārās iekārtas), ja to pēc pieņemšanas ekspluatācijā neizmanto,
b) jaunuzcelta ēka vai būve (arī tajā iemontētās stacionārās iekārtas), ja to izmanto un pirmo reizi pārdod gada laikā pēc pieņemšanas ekspluatācijā,
c) ēka vai būve, ja to pēc renovācijas, rekonstrukcijas vai restaurācijas darbu pabeigšanas neizmanto,
d) ēka vai būve, ja to pēc renovācijas, rekonstrukcijas vai restaurācijas darbu pabeigšanas izmanto un pirmo reizi pārdod gada laikā pēc pieņemšanas ekspluatācijā,
e) nepabeigtās celtniecības objekts — ēka vai būve, ja tā nav pieņemta ekspluatācijā,
f) ēka vai būve, ja to renovē, rekonstruē vai restaurē, bet tā vēl nav pieņemta ekspluatācijā;
13) nomaksas pirkums — preču piegāde, kurā preces piegādātājs saskaņā ar noslēgto nomaksas pirkuma līgumu piegādā konkrētu preci, kas līgumā noteiktajā termiņā pēc visu līgumā noteikto maksājumu izdarīšanas pāriet preces saņēmēja īpašumā;
14) pakalpojumu sniegšana — darījums, kas nav preču piegāde; par pakalpojumu sniegšanu uzskata arī:
a) nemateriālā īpašuma (nemateriālo vērtību un tiesību) pārdošanu (nodošanu),
b) saistības atturēties no kādas darbības vai rīcības vai pieļaut kādu darbību vai rīcību,
c) lietu nomu,
d) būvdarbu veikšanu;
15) pastāvīgā iestāde — jebkura vieta, kura nav personas saimnieciskās darbības mītnes vieta, bet kuru raksturo pietiekama pastāvības pakāpe un piemērota struktūra darbaspēka un tehnisko resursu ziņā, ļaujot tai nodrošināt tās sniegtos pakalpojumus vai saņemt un izmantot pakalpojumus, kuri sniegti šīs pastāvīgās iestādes vajadzībām;
16) PVN grupa — divu vai vairāku nodokļa maksātāju grupa, kas atbilst šā likuma nosacījumiem, izveidota uz PVN grupas dibināšanas līguma pamata savstarpēju darījumu veikšanai iekšzemē un reģistrēta Valsts ieņēmumu dienesta pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā;
17) preču eksports — preču piegāde no Eiropas Savienības teritorijas uz trešajām valstīm vai trešajām teritorijām;
18) preču iegāde Eiropas Savienības teritorijā — tiesību iegūšana rīkoties ar lietu kā īpašniekam, ja šīs lietas nosūtīšanu vai transportēšanu no vienas dalībvalsts uz citu dalībvalsti veic preču piegādātājs vai preču saņēmējs, vai trešā persona preču piegādātāja vai preču saņēmēja vārdā;
19) preču imports — preču ievešana Eiropas Savienības teritorijā no trešajām valstīm vai trešajām teritorijām, tās izlaižot brīvam apgrozījumam;
20) preču piegāde — darījums, kas izpaužas kā īpašuma tiesību uz lietu nodošana citai personai, lai tā varētu rīkoties ar lietu; par preču piegādi uzskata arī darījumus ar:
a) nekustamo īpašumu vai tā daļu,
b) elektroenerģiju, gāzi, siltumenerģiju, apkuri, ūdeni, tvaiku un dzesēšanas enerģiju;
21) preču piegāde Eiropas Savienības teritorijā — preču piegāde, ja preces no vienas dalībvalsts nosūta vai transportē uz citu dalībvalsti un šo preču nosūtīšanu vai transportēšanu veic preču piegādātājs vai preču saņēmējs, vai trešā persona preču piegādātāja vai preču saņēmēja vārdā;
22) preču transporta pakalpojums Eiropas Savienības teritorijā — preču transporta pakalpojums, ja preču transportēšanas sākumpunkts un preču transportēšanas galamērķis atrodas divās dažādās dalībvalstīs; ja preču transportēšanas sākumpunkts un preču transportēšanas galamērķis atrodas vienas un tās pašas dalībvalsts teritorijā, preču transportēšanu uzskata par preču transporta pakalpojuma Eiropas Savienības teritorijā posmu, ja šāda transportēšana ir daļa no transporta pakalpojuma, kura preču transportēšanas sākumpunkts un preču transportēšanas galamērķis atrodas divu dažādu dalībvalstu teritorijās;
23) preču transportēšanas galamērķis — vieta, kur faktiski beidzas preču transportēšana;
24) preču transportēšanas sākumpunkts — vieta, kur faktiski sākas preču transportēšana;
25) saimnieciskās darbības mītnes vieta — nodokļa maksātāja pamata saimnieciskās darbības veikšanas vieta, kur atrodas minētā nodokļa maksātāja vadība un kur tiek pieņemti galvenie ar saimnieciskās darbības veikšanu saistītie administratīvie lēmumi;
26) starpnieks — nodokļa maksātājs, kurš piedalās pakalpojumu sniegšanā vai preču piegādē, nekļūstot par šo preču īpašnieku vai faktisko pakalpojumu sniedzēju, lai īstenotu citu personu intereses pakalpojumu sniegšanas vai preču piegādes darījumos. Starpnieks izraksta nodokļa rēķinu un saņem atlīdzību tikai par savu sniegto starpniecības pakalpojumu;
27) tirgus vērtība — atlīdzība par precēm vai pakalpojumiem, kas attiecīgo preču vai pakalpojumu saņēmējam piegādes brīdī godīgas konkurences apstākļos būtu jāmaksā citam piegādātājam, kurš nav uzskatāms par saistītu personu likuma “Par nodokļiem un nodevām” izpratnē. Ja salīdzināmu preču vai pakalpojumu cenu nav iespējams konstatēt, tirgus vērtība ir:
a) precēm — summa, kas nav mazāka par attiecīgo preču vai līdzīgu preču pirkuma cenu, vai, ja pirkuma cenas nav, pašizmaksa, ko nosaka piegādes laikā,
b) pakalpojumiem — summa, kas nav mazāka par visām izmaksām, ko radījusi pakalpojuma sniegšana;
28) trešās teritorijas:
a) šādas Eiropas Savienības teritorijas, kas ir Eiropas Savienības muitas teritorijas daļas, — Atosa kalns, Kanāriju salas, Francijas Republikas aizjūras departamenti, Ālandu salas, Normandijas salas,
b) šādas Eiropas Savienības teritorijas, kas nav Eiropas Savienības muitas teritorijas daļas, — Helgolandes sala, Bizingenas teritorija, Seūta, Melilja, Livinjo, Kampjone Itālijā (Campione d’Italia), Lugāno ezera Itālijas ūdeņi;
29) trešās valstis — tādas valstis vai teritorijas, kurām nepiemēro Līgumu par Eiropas Savienību un Līgumu par Eiropas Savienības darbību.